Налоговый контроль по налогу на доходы физических лиц

Введение

Правильное и точное соблюдение обязанностей налогоплательщиками гарантирует в нашей стране построение нормальной и правовой системы уплаты налоговых и иных обязательных платежей, а также формирования бюджетов всех уровней.
Актуальность данной темы в том, что обязанность государственных органов заключается в контроле за своевременностью и правильностью исчислению и уплаты налогов, в целях собирания денежных средств с налогоплательщиков.
Объектом исследования является ФНС России.
Предметом исследования является налоговый контроль и пути его совершенствования.
Цель исследования – рассмотреть налоговый контроль по налогу на доходы физических лиц.
Задачи исследования:
 описать нормативную контроль как составляющую финансового контроля, понятие и сущность;
 охарактеризовать формы и методы налогового контроля;
 описать зарубежный опыт организации налогового контроля;
 отразить организацию, проведение и эффективность налогового контроля по налогу на доходы физических лиц;
 раскрыть проблемы и пути совершенствования налогового контроля по налогу на доходы физических лиц.
Нормативную базу исследования составляют действующие акты гражданского и налогового законодательств РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и глав субъектов РФ, инструкции Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, письма, разъяснения, методологические указания налоговых и иных государственных органов.
Такими учеными как: Д. Н. Бахрахом, И. Б. Шаховым, В. М. Горшеневым, Б. М. Лазаревым, М. С. Студеникиной, Е. В. Шориной и другими учеными, что занимаются проблемами административного права, исследуется с правовой точки зрения контроль и контрольная деятельность.
Методологической основой исследования, проведенного в работе, послужили системный и комплексный подходы.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников литературы.

Глава 1. Теоретические основы организации налогового контроля

1.1. Налоговый контроль как составляющая финансового контроля, понятие и сущность

В настоящее время осуществляется непрерывный процесс реформирования налогового законодательства, в особенности идет процесс ужесточения налогового контроля. Зачастую новшества остаются незамеченными для руководителей организаций, предпринимателей, а также бухгалтеров. Принятие и функционирование огромного числа нормативно-правовых актов, регулирующих правоотношения в сфере обложения налогами, частые их изменения, неоднозначность толкования их норм являются предпосылками возникновения многочисленных проблем в практической деятельности, как для субъектов налогообложения, так и для контролирующих органов .
Налоговый контроль в широком смысле трактуется как комплекс мероприятий, реализуемых государством для гарантии финансовой безопасности. В узком смысле налоговый контроль подразумевает меры борьбы с индивидуальными предпринимателями, которые уклоняются от уплаты налогов. Такие меры дают возможность не только обеспечивать законность в системе налогообложения, но и способны контролировать хозяйственную деятельность индивидуальных предпринимателей на различных этапах.
В научной литературе налоговый контроль рассматривается в аспекте ключевой функции управленческой деятельности. Так, согласно исследованию К. В. Новоселова налоговый контроль выступает как составной элемент создаваемого государством организационно-правовой системы управления. Автор подчеркивает, что налоговый контроль является особым видом деятельности специально уполномоченных органов власти, посредством которой обеспечивается исполнение регламентированных нормами налогового законодательства обязанностей лиц в сфере налогообложения, анализ и определение оснований для применения к ним принудительных налоговых санкций, а также определение оснований для применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений. Согласно п. 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ «налоговым контролем признается деятельность специализированных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов правовых актов о налогах и сборах в порядке, определенном Налоговым кодексом Российской Федерации».
В результате исследования основных определений и трактовок налогового контроля можно сформулировать вывод, что налоговый контроль рассматривается авторами в трех направлениях, а именно как:
 особый вид деятельности уполномоченных государственных органов власти по обеспечению соблюдения предписаний правовых актов по налогам и сборам;
 механизм действий, приемов, операций и способов проверки соблюдения правовых актов по налогам и сборам;
 система организационных, методических, технических аспектов. Функции налогового контроля наиболее полно определяют его сущность.
Среди ключевых функций можно обозначить следующие:
 фискальная функция;
 конституционная функция;
 координирующая функция;
 правовая функция;
 межотраслевая функция;
 внешнеэкономическая функция.
Помимо обозначенных функций, можно выделить также защитную функцию налогового контроля. При реализации данной функции осуществляется защита доходной части бюджета государства и прав граждан. Так, при помощи налогового контроля имеется возможность установить факты нарушения законодательства и предписаний правовых актов по налогам и сборам некоторыми работодателями, что в последующем способствует увеличению сумм оплаты труда сотрудникам организации за счет обнаруженных механизмов выплаты так называемой «серой» заработной платы и, соответственно, росту пенсионных отчислений .